دليل الضريبة على الشركات (IS) في المغرب: النسب وطريقة الاحتساب
مقدمة حول الضريبة على الشركات (IS) في المغرب
تعتبر الضريبة على الشركات IS (Impôt sur les Sociétés) من أهم الضرائب المباشرة التي تفرضها الدولة المغربية على الأرباح التي تحققها الشركات. فهم هذه الضريبة، نسبها، وكيفية احتسابها يعد أمراً حاسماً لأي مسير شركة أو مقاول لتجنب الغرامات والتخطيط المالي السليم.
في هذا الدليل، سنبسط لك كل ما يتعلق بالضريبة على الشركات وفقاً لآخر التعديلات في قانون المالية المغربي.
1. من هم الخاضعون للضريبة على الشركات؟
تخضع للضريبة على الشركات وجوباً:
- شركات المساهمة (SA).
- الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SARL و SARL AU).
- شركات التضامن وشركات التوصية (تحت شروط معينة).
- المؤسسات العمومية التي تقوم بعمليات هادفة للربح.
بينما تُعفى بعض التعاونيات والجمعيات غير الربحية من هذه الضريبة وفق شروط محددة.
2. كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات؟
تُحسب الضريبة على أساس النتيجة الجبائية الصافية (Résultat Fiscal Net)، والتي تختلف عن النتيجة المحاسبية (Résultat Comptable). للحصول على النتيجة الجبائية، يتم تعديل النتيجة المحاسبية بإضافة المصاريف غير القابلة للخصم (Réintégrations) وطرح المداخيل المعفاة (Déductions).
3. نسب الضريبة على الشركات (IS) الحالية
شهدت نسب الضريبة على الشركات تغييرات تدريجية بموجب قوانين المالية الأخيرة للوصول إلى نسب موحدة بحلول عام 2026. النسب المطبقة تعتمد على حجم الأرباح الصافية:
- الشركات التي يقل ربحها الصافي عن 300,000 درهم: تطبق عليها نسبة مخفضة (في طريقها للاستقرار عند 20%).
- الشركات التي يتراوح ربحها بين 300,001 و 1,000,000 درهم: نسبة متوسطة.
- الشركات التي يفوق ربحها 1,000,000 درهم: نسبة أعلى.
ملاحظة: البنوك، مؤسسات الائتمان، وشركات التأمين تخضع لنسب خاصة ومرتفعة (تصل إلى 35% أو أكثر).
4. الحد الأدنى للضريبة (Cotisation Minimale)
حتى لو حققت الشركة خسارة (Résultat déficitaire) أو كان ربحها ضئيلاً جداً، فإنها ملزمة بأداء حد أدنى من الضريبة يسمى الحد الأدنى للضريبة (CM). يُحسب هذا الحد كنسبة مئوية (غالباً 0.25% أو 0.5% حسب طبيعة النشاط) من رقم المعاملات (Chiffre d’Affaires) والمداخيل الأخرى.
الإعفاء من الحد الأدنى: تُعفى الشركات حديثة التأسيس من أداء الحد الأدنى للضريبة خلال الـ 36 شهراً الأولى (3 سنوات) من بدء نشاطها.
5. مواعيد التصريح والأداء
يجب على الشركات التصريح بنتيجتها الجبائية وأداء الضريبة المستحقة في آجال محددة:
- التصريح السنوي: يجب إيداع الحصيلة الجبائية (Liasse Fiscale) قبل 31 مارس من السنة الموالية (إذا كانت السنة المحاسبية تنتهي في 31 دجنبر).
- الأقساط المؤقتة (Acomptes Provisionnels): لا تُدفع الضريبة دفعة واحدة، بل على 4 أقساط متساوية قبل انتهاء الأشهر: مارس، يونيو، شتنبر، ودجنبر. يتم تسوية الفارق في العام الموالي.
6. الإعفاءات والتحفيزات الضريبية
توفر الدولة المغربية عدة تحفيزات لتشجيع الاستثمار، منها:
- الشركات المصدرة: تستفيد من إعفاءات أو تخفيضات على رقم المعاملات الموجه للتصدير.
- الشركات في مناطق التسريع الصناعي (Zones d’Accélération Industrielle): تستفيد من إعفاء كلي لمدة 5 سنوات، ثم نسبة مخفضة بعد ذلك.
- الشركات الفلاحية: تستفيد من نظام ضريبي خاص.
تفاصيل إضافية حول التخطيط الضريبي
في هذا القسم، سنتعمق أكثر في الجوانب المحاسبية والضريبية…
مقدمة حول الضريبة على الشركات (IS) في المغرب
تعتبر الضريبة على الشركات IS (Impôt sur les Sociétés) من أهم الضرائب المباشرة التي تفرضها الدولة المغربية على الأرباح التي تحققها الشركات. فهم هذه الضريبة، نسبها، وكيفية احتسابها يعد أمراً حاسماً لأي مسير شركة أو مقاول لتجنب الغرامات والتخطيط المالي السليم.
في هذا الدليل، سنبسط لك كل ما يتعلق بالضريبة على الشركات وفقاً لآخر التعديلات في قانون المالية المغربي.
1. من هم الخاضعون للضريبة على الشركات؟
تخضع للضريبة على الشركات وجوباً:
- شركات المساهمة (SA).
- الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SARL و SARL AU).
- شركات التضامن وشركات التوصية (تحت شروط معينة).
- المؤسسات العمومية التي تقوم بعمليات هادفة للربح.
بينما تُعفى بعض التعاونيات والجمعيات غير الربحية من هذه الضريبة وفق شروط محددة.
2. كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات؟
تُحسب الضريبة على أساس النتيجة الجبائية الصافية (Résultat Fiscal Net)، والتي تختلف عن النتيجة المحاسبية (Résultat Comptable). للحصول على النتيجة الجبائية، يتم تعديل النتيجة المحاسبية بإضافة المصاريف غير القابلة للخصم (Réintégrations) وطرح المداخيل المعفاة (Déductions).
3. نسب الضريبة على الشركات (IS) الحالية
شهدت نسب الضريبة على الشركات تغييرات تدريجية بموجب قوانين المالية الأخيرة للوصول إلى نسب موحدة بحلول عام 2026. النسب المطبقة تعتمد على حجم الأرباح الصافية:
- الشركات التي يقل ربحها الصافي عن 300,000 درهم: تطبق عليها نسبة مخفضة (في طريقها للاستقرار عند 20%).
- الشركات التي يتراوح ربحها بين 300,001 و 1,000,000 درهم: نسبة متوسطة.
- الشركات التي يفوق ربحها 1,000,000 درهم: نسبة أعلى.
ملاحظة: البنوك، مؤسسات الائتمان، وشركات التأمين تخضع لنسب خاصة ومرتفعة (تصل إلى 35% أو أكثر).
4. الحد الأدنى للضريبة (Cotisation Minimale)
حتى لو حققت الشركة خسارة (Résultat déficitaire) أو كان ربحها ضئيلاً جداً، فإنها ملزمة بأداء حد أدنى من الضريبة يسمى الحد الأدنى للضريبة (CM). يُحسب هذا الحد كنسبة مئوية (غالباً 0.25% أو 0.5% حسب طبيعة النشاط) من رقم المعاملات (Chiffre d’Affaires) والمداخيل الأخرى.
الإعفاء من الحد الأدنى: تُعفى الشركات حديثة التأسيس من أداء الحد الأدنى للضريبة خلال الـ 36 شهراً الأولى (3 سنوات) من بدء نشاطها.
5. مواعيد التصريح والأداء
يجب على الشركات التصريح بنتيجتها الجبائية وأداء الضريبة المستحقة في آجال محددة:
- التصريح السنوي: يجب إيداع الحصيلة الجبائية (Liasse Fiscale) قبل 31 مارس من السنة الموالية (إذا كانت السنة المحاسبية تنتهي في 31 دجنبر).
- الأقساط المؤقتة (Acomptes Provisionnels): لا تُدفع الضريبة دفعة واحدة، بل على 4 أقساط متساوية قبل انتهاء الأشهر: مارس، يونيو، شتنبر، ودجنبر. يتم تسوية الفارق في العام الموالي.
6. الإعفاءات والتحفيزات الضريبية
توفر الدولة المغربية عدة تحفيزات لتشجيع الاستثمار، منها:
- الشركات المصدرة: تستفيد من إعفاءات أو تخفيضات على رقم المعاملات الموجه للتصدير.
- الشركات في مناطق التسريع الصناعي (Zones d’Accélération Industrielle): تستفيد من إعفاء كلي لمدة 5 سنوات، ثم نسبة مخفضة بعد ذلك.
- الشركات الفلاحية: تستفيد من نظام ضريبي خاص.
الأسئلة الشائعة حول الضريبة على الشركات
يتساءل الكثير من المحاسبين والمسيرين عن تفاصيل دقيقة…
مقدمة حول الضريبة على الشركات (IS) في المغرب
تعتبر الضريبة على الشركات IS (Impôt sur les Sociétés) من أهم الضرائب المباشرة التي تفرضها الدولة المغربية على الأرباح التي تحققها الشركات. فهم هذه الضريبة، نسبها، وكيفية احتسابها يعد أمراً حاسماً لأي مسير شركة أو مقاول لتجنب الغرامات والتخطيط المالي السليم.
في هذا الدليل، سنبسط لك كل ما يتعلق بالضريبة على الشركات وفقاً لآخر التعديلات في قانون المالية المغربي.
1. من هم الخاضعون للضريبة على الشركات؟
تخضع للضريبة على الشركات وجوباً:
- شركات المساهمة (SA).
- الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SARL و SARL AU).
- شركات التضامن وشركات التوصية (تحت شروط معينة).
- المؤسسات العمومية التي تقوم بعمليات هادفة للربح.
بينما تُعفى بعض التعاونيات والجمعيات غير الربحية من هذه الضريبة وفق شروط محددة.
2. كيف يتم احتساب الضريبة على الشركات؟
تُحسب الضريبة على أساس النتيجة الجبائية الصافية (Résultat Fiscal Net)، والتي تختلف عن النتيجة المحاسبية (Résultat Comptable). للحصول على النتيجة الجبائية، يتم تعديل النتيجة المحاسبية بإضافة المصاريف غير القابلة للخصم (Réintégrations) وطرح المداخيل المعفاة (Déductions).
3. نسب الضريبة على الشركات (IS) الحالية
شهدت نسب الضريبة على الشركات تغييرات تدريجية بموجب قوانين المالية الأخيرة للوصول إلى نسب موحدة بحلول عام 2026. النسب المطبقة تعتمد على حجم الأرباح الصافية:
- الشركات التي يقل ربحها الصافي عن 300,000 درهم: تطبق عليها نسبة مخفضة (في طريقها للاستقرار عند 20%).
- الشركات التي يتراوح ربحها بين 300,001 و 1,000,000 درهم: نسبة متوسطة.
- الشركات التي يفوق ربحها 1,000,000 درهم: نسبة أعلى.
ملاحظة: البنوك، مؤسسات الائتمان، وشركات التأمين تخضع لنسب خاصة ومرتفعة (تصل إلى 35% أو أكثر).
4. الحد الأدنى للضريبة (Cotisation Minimale)
حتى لو حققت الشركة خسارة (Résultat déficitaire) أو كان ربحها ضئيلاً جداً، فإنها ملزمة بأداء حد أدنى من الضريبة يسمى الحد الأدنى للضريبة (CM). يُحسب هذا الحد كنسبة مئوية (غالباً 0.25% أو 0.5% حسب طبيعة النشاط) من رقم المعاملات (Chiffre d’Affaires) والمداخيل الأخرى.
الإعفاء من الحد الأدنى: تُعفى الشركات حديثة التأسيس من أداء الحد الأدنى للضريبة خلال الـ 36 شهراً الأولى (3 سنوات) من بدء نشاطها.
5. مواعيد التصريح والأداء
يجب على الشركات التصريح بنتيجتها الجبائية وأداء الضريبة المستحقة في آجال محددة:
- التصريح السنوي: يجب إيداع الحصيلة الجبائية (Liasse Fiscale) قبل 31 مارس من السنة الموالية (إذا كانت السنة المحاسبية تنتهي في 31 دجنبر).
- الأقساط المؤقتة (Acomptes Provisionnels): لا تُدفع الضريبة دفعة واحدة، بل على 4 أقساط متساوية قبل انتهاء الأشهر: مارس، يونيو، شتنبر، ودجنبر. يتم تسوية الفارق في العام الموالي.
6. الإعفاءات والتحفيزات الضريبية
توفر الدولة المغربية عدة تحفيزات لتشجيع الاستثمار، منها:
- الشركات المصدرة: تستفيد من إعفاءات أو تخفيضات على رقم المعاملات الموجه للتصدير.
- الشركات في مناطق التسريع الصناعي (Zones d’Accélération Industrielle): تستفيد من إعفاء كلي لمدة 5 سنوات، ثم نسبة مخفضة بعد ذلك.
- الشركات الفلاحية: تستفيد من نظام ضريبي خاص.
مصادر وروابط مفيدة
- اقرأ أيضاً: كيفية التسجيل في المقاول الذاتي
- اقرأ أيضاً: تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة
- المصدر الرسمي: المديرية العامة للضرائب
- المصدر الرسمي: وزارة الاقتصاد والمالية
